BE20: 商業道德
商業活動遵循道德規範
1. 野心
面向未來的企業積極尋求預測、避免和解決因其活動而可能出現的道德違規行為。
1.1 這個目標意味著什麼
所有面向未來的目標都可以而且應該被解釋為適用於任何公司的商業道德問題。相較之下，這一目標著重於主動識別和先發製人地預防任何可能（由於公司業務的獨特性質）導致道德違規的具體問題。
不同公司可能發生的道德違規類型差異很大，取決於公司的規模、結構、產業、商業模式、地理分佈等。一家面向未來的公司不可能免受道德問題和挑戰的影響。相反，它是一種建立有效的內部控制機制186 的機制，以減少違反道德行為的可能性，鼓勵人們（員工和第三方）在發生道德違規行為時發出警報，並對其做出有效反應。潛在問題的範例包括：
- 反競爭行為（例如不公平的供應商待遇、獨佔價格)。
- 虛假資訊（例如扭曲或未揭露可能影響利害關係人決策或福祉的資訊)。
- 濫用信任（例如不當使用個人資料)。
- 故意無知（例如忽視調查涉嫌侵犯人權的供應鏈)。
為了未來適能，公司必須：(a) 識別企業內存在道德問題的高風險領域，(b) 對道德行為做出公開承諾，以及 (c) 建立內部控制以確保其實現這一目標承諾。
1.2 為什麼需要這個目標
與所有適合未來的零損目標一樣，公司必須實現這一目標，以確保其不會採取任何行動破壞社會朝著環境恢復、社會正義和經濟包容性未來邁進的進程。若要詳細了解如何根據 30 多年的系統科學經驗得出這些目標，請參閱 方法指南。
這些統計數據有助於說明為什麼所有公司實現這一目標至關重要：
2. 行動
2.1 入門
背景資料
忽視商業道德以實現利潤最大化的公司可能會比同行獲得短期優勢，但任何此類收益通常都會以增加法律、財務和聲譽風險為代價，並且不利於長期價值創造。尋找任何形式的競爭優勢的壓力意味著公司必須始終保持警惕，以確保員工受到鼓勵並有能力遵守最高的道德標準。
公司面向未來的第一步應該是識別其可能容易遭受的任何類型的道德違規行為，並仔細審查其當前避免和解決此類違規行為的方法。從那時起，企業就可以開始尋求改進的機會。
要問的問題
這些問題應該可以幫助您確定要收集哪些資訊。
公司容易遭受哪些道德風險？
- 公司的產業或其產品和市場的性質是否使其面臨道德違規的風險？該行業過去是否曾面臨不道德商業行為的指控？競爭格局是由一家巨頭主導還是少數巨頭主導？
- 公司在哪裡開展業務（生產和銷售)？它是否在腐敗指數（例如透明國際的 腐敗感知指數? 排名靠前的地區開展活動，或者是否依賴關鍵供應商？公司在多大程度上依賴政府支持或許可來運作？賄賂是每個地點的潛在問題嗎？
- 該公司過去是否曾面臨不道德商業行為的公開指控？公司是否曾意識到員工或第三方可能存在的道德違規行為？
- 對關鍵部門和員工職能的監督程度如何？公司如何評價員工的績效？薪資或獎金是否與基於績效的激勵掛鉤？
2.2 追求未來適能狀態
介紹
為了未來適能，公司必須識別所有風險領域，並建立有效的內部控制機制，以減少違反道德的可能性，並在出現問題時促進有效應對。
關於辨識道德違規高風險領域的指南
為了預測和避免道德違規行為，公司應對其營運進行評估，以確定存在較大道德衝突風險的工作職能或部門。
道德行為的威脅包括（但不限於)：188
- 自身利益威脅 : 如果員工可以從其角色的日常職能中獲得個人利益，無論是經濟上還是其他方面，那麼這些動機就有可能導致他們採取不道德的行為，將個人利益置於客戶、公司的福祉之上本身或其他利害關係人。例如，員工採用基於績效的激勵結構189 如果結構不周密，可能會激勵員工追求與公司或其利害關係人的長期福祉背道而馳的特定結果。
- 自我審查威脅 : 如果員工所從事的工作受到監督的機會有限或沒有機會，例如讓人們自行審查自己的工作，則存在個人偏見會阻止他們採取適當程度的謹慎態度的風險，這可能會危及公司或其利害關係人的福祉。
- 熟悉威脅 : 如果員工所處的職位能夠或要求他們與個人建立個人關係（或已經存在個人關係)，則這些員工可能會將這些個人關係置於公司利益之上，或它的利害關係人。這適用於與外部各方（例如客戶或供應商）以及其他員工的關係。
- 恐嚇威脅 : 如果員工認為自己的個人福祉或人身安全受到威脅，他們可能會覺得被迫採取不利於公司或其利害關係人的方式行事，以保護自己。
關於制定企業道德政策的指南
制定道德政策可以在組織內實現多種目的：
- 它要求公司考慮和識別道德問題，並定義理想的結果是什麼樣子；
- 它要求管理層記錄並批准該政策，確保公司內部責任明確；
- 它可以減少員工對公司在可能不明確或困難的話題上的立場的模糊性；和，
- 它為公司及其員工設定了績效標準，特別是在外部發佈時。
考慮到這些好處，公司政策應該在高層次上描述公司對其想要扮演的道德角色（與其客戶、供應商及其營運所在社區的關係）的願景，以充當方向性指導。除了概述這一廣泛的道德願景外，公司還應就已知的道德熱門議題向員工提供額外的具體指導。
對於公司來說，重要的是要在保持政策簡單易溝通和為員工提供足夠的指導以了解他們可能遇到的任何情況下如何行事之間取得平衡。提供特定問題的詳細資訊（例如闡明銷售人員在受到賄賂時應該做什麼）將減少誤解或糟糕的即時判斷的風險。公司應考慮其道德政策的哪些方面對於所有員工至關重要，哪些方面更為具體，並應制定相應的溝通方法。
適能標準
為了未來適能，公司必須建立適當的機制，使其及其員工能夠避免、識別、監控和減輕道德違規行為。為此，它必須滿足以下要求:190
進行熱點評估
- 鑑於業務的性質，確定公司作為一個整體可能容易遭受、促成或可能導致的潛在道德違規行為。應考慮公司規模、產業、商業模式和市場定位等問題。
- 公司還應實施定期審查此評估的程序，以納入競爭環境、薪酬結構、業務中使用的技術的變化以及針對特定問題的官方立場的任何更新。
- 確定哪些部門、員工角色和地點最有可能違反道德規範，包括那些採用基於績效的薪酬結構的部門、員工角色和地點。
3. 評估
3.1 進度指標
未來適能進度指標的角色是反映公司在實現特定目標的過程中走了多遠。進度指標以簡單的百分比表示。
公司應始終尋求在其全部活動範圍內評估其未來的適應性。在某些情況下，這可能是不可能的。在這種情況下，請參閱 實施指南 中的使用不完整資料進行評估和報告部分。
評估進展
這種計算是在員工個人層面上進行的，但對員工的評估可以按群體進行（例如按地點、工作職能等)，員工可能會遇到相同的熱點問題並受到相同的道德政策和約束。 這一目標有一個進度指示器。要計算它，需要執行以下步驟：
- 評估每位員工（或一組）的健康狀況。
- 計算公司所有員工的進步。
4. 保證
4.1 保證的用途及其重要性
任何追求未來適能狀態的公司，如果能夠證明其未來適能狀態數據的品質以及支撐其的控制的穩健性，就會為其主要利益相關者（從首席執行官和首席財務官到外部投資者）注入更多信心。
如果公司希望公開報告其未來適能狀態的進展，這一點尤其重要，因為一些公司可能需要在公開披露之前獲得獨立保證。透過制定有效、記錄齊全的控制措施，公司可以幫助獨立保證人快速了解業務運作方式，從而幫助他們提供保證和/或提出改進建議。
4.2 針對此目標的建議
以下幾點強調了與此具體目標相關的注意事項。每個公司和報告期間都是獨特的，因此保證業務總是有所不同：在任何特定情況下，保證人可能會尋求評估不同的控制措施和書面證據。因此，使用者應將這些建議視為可能要求的說明性列表，而不是所需內容的詳盡列表。
- 記錄用於識別公司內存在道德衝突風險的工作職能或部門的方法（熱點評估)。描述如何識別這些風險可以幫助保證者評估公司的方法是否存在無法識別員工面臨的道德風險的風險。
- 保留對公司道德政策的描述，包括在組織層面以及向個別員工或員工群體提供的任何額外支持，以解決特定於其角色的道德風險。這可以幫助保證人評估重大道德風險是否得到充分防範。
- 記錄促進員工報告工作場所道德問題的能力的機制，並保留討論中的任何記錄和根據員工提交的資訊採取的行動證據。193 這有助於向保證者證明這些機制正在按預期運作，並且所有問題都得到了回應。
- 記錄用於定期檢查控制項是否如預期運作的方法。審計師可以對此進行檢查，以確定公司是否能夠在合理的時間內識別並解決任何問題。
- 記錄用於確定報告期間內公司員工人數的方法，以及如何將這些員工分組以進行評估。審計師可以使用此資訊來驗證計算指標的準確性。
實施指南 中的「以系統化的方式追求未來適能狀態」部分。
5. 附加資訊
5.1 範例
ACME Inc. 銷售檸檬水產品。其內部運作由兩個地點組成：裝瓶廠和辦公空間。公司共有250名員工：50名在辦公室工作，200名在裝瓶廠工作。該公司製定了標準的行為準則，但尚未制定明確的承諾，也未進行熱點評估。因此，一開始擬合度為 0%。
然後，公司決定明確承諾以道德方式開展所有業務，並進行全面評估。它發現每個地點可能面臨不同類型的道德問題，並決定首先在辦公地點實施與道德風險相關的控制流程。
該公司現在可以計算其進度：
\[F=\frac{E_G}{E_T}=\frac{50}{250}=20\%\]
上下文指示器
員工總人數：250人。
參考書目
國際會計師聯合會 職業會計師道德準則 [139] 中確定了這些對道德行為的威脅，但此處的描述已擴大到解決更一般的商業情況。↩︎
基於激勵的薪酬包括股票購買計劃或以股份為基礎的薪酬、佣金支付、銷售競爭、 收入分享等。↩︎
這些要求源自於 聯合國人權指導原則 等來源, 以及透明國際的 充分程序 – 2010 年英國反賄賂法指南 等具體問題指南。↩︎
請注意，這項標準很可能透過公司對 「積極徵求員工關切、公正判斷和透明解決」這一目標的回應來解決（就員工而言）。↩︎
「積極徵求員工關切、公正判斷和透明解決」, 目標的相同機制，並且應借鑒該行動指南中概述的指導。↩︎